营改增,需要注意“视同销售”这个坑!
营改增后“视同销售”的范围扩大了,企业稍有不慎就会入坑!不想补税,被罚滞纳金,那么营改增需要注意哪些地方呢?
一、营改增后视同销售变化有哪些?
重点一:外购的服务无偿提供是否需要视同销售?
对于企业外购的服务向其他单位或个人无偿提供的,是否需要视同销售目前法规以及各地税局公布的口径中均未提及。
外购的服务用于业务招待的,可以不需要视同销售,但相应的进项税额需要转出。若是用于业务宣传的,如在活动现场免费提供的修甲,抽奖以旅游为奖品的,则需要视同销售,相应的进项税额也可以抵扣。
重点二:用于公益或者以社会公众为对象的不需要视同销售
无偿提供的服务或转让的无形资产、不动产用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售,但是这对于货物类的视同销售中并没有这一规定,即以自产或外购的货物用于捐赠,还是需要视同销售的。
重点三:自然人无偿提供服务不需要视同销售
其他个人(即自然人)无偿提供服务是不需要视同销售的,但其他个人无偿转让无形资产或不动产则需要视同销售。
重点四:为企业雇佣的员工提供的服务不需要视同销售
为企业员工提供服务不属于销售服务的范围,那就更谈不上视同销售了!因此,为员工提供服务的费用可以直接计入“福利费”中核算,但记得相应的进项税额也不能抵扣哦~
二、视同销售如何定价?
确定一项行为是视同销售行为后,需要申报缴纳增值税,视同销售行为销售额的确定可以按照以下分类进行确定:
视同销售的标的物是外购的:按照外购时的价格作为销售额
视同销售的标的物是自产的:分三种情况讨论
a)企业有同类服务、无形资产或者不动产销售的:按照企业近期出售的平均价格作为销售额
b)企业没有同类服务、无形资产或者不动产出售的,但市场上有出售的:市场上近期同类出售的平均价格为销售额
c)企业没有同类服务、无形资产或者不动产出售,市场上也没有出售的(如:定制服务):按照组成计税价格为销售额
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
特别提醒:
视同销售的相关费用的进项税额是可以抵扣的,所以记得要拿专票,拿专票,拿专票哦!