每逢年末岁初，各家公司都会筹备年会。说起年会这可是企业一年一度的“家庭盛会”了，一想到表彰、抽奖、演出等活动大家就会兴奋不已。本期我们来给大家梳理下年会中各种奖金红包的个税政策。

　　一、年会中颁发的优秀员工奖是否需要扣缴个人所得税

　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第707号)第六条关于个人所得税法规定的各项个人所得的范围规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)第一条规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

　　《财政部 税务总局公告关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第42号)将财税〔2018〕164号规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

　　《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)将执行期限延长至2023年12月31日。

　　根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)文件的规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

　　因此，年会中优秀员工先进奖励，一般是需要并入当月工资按“工资、薪金所得”扣缴个人所得税。如果在政策执行期限内发放的优秀员工奖且该员工当年没有按全年一次奖金单独申报过，可以选择单独计算的办法节税。

　　二、年会中员工的中奖所得是否需要扣缴个人所得税

　　根据《个人所得税法实施条例》的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　因此，年会中如果有抽奖的环节，本单位员工的中奖所得，属于与任职或者受雇有关的其他所得，需要按“工资、薪金所得”扣缴个人所得税。但如果是客户中奖所得应按偶然所得代扣代缴个税。

　　三、年会中向客户赠送礼品，是否需要扣缴个人所得税

　　根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号)的规定，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

　　因此，年会中客户的礼品所得，需要按“偶然所得”扣缴个人所得税。另外需要强调的是：向客户赠送如果是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。

　　四、年会中老板发的微信红包是否需要扣缴个人所得税

　　根据《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》(税总函〔2015〕409号)规定，要区分以下两种情况：

　　以企业名义派发：应按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税，税款由派发红包的企业扣缴。

　　个人之间互发红包：不属于个人所得税法规定的应税所得，不征收个人所得税。

　　所以说如果老板发红包如果是以公司名义发，应按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税，税款由派发红包的企业扣缴。如果是老板自掏腰包就不需要代扣代缴个税的。

　　五、年会中给员工发的年会礼品或者是聚餐支出，是否需要扣缴个人所得税

　　根据《个人所得税法实施条例》的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

　　因此，年会中发放的礼品是要并入工资薪金所得代扣代缴个税的，但是年会中的聚餐支出，无需扣缴个人所得税。需要提醒大家的是如果是通过工会发的礼品一样是需要代扣代缴个税的，这点大家容易忽视。