据说企业购入安全生产设备可以抵免所得税，具体怎么享受和填报呢，这期解读我们来学习下关于购入安全生产设备抵免所得税政策相关要点。

　　一、政策规定

　　《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]48号)第一条规定， 购置用于安全生产等专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

　　二、政策要点

　　1.专用设备投资额问题

　　增值税进项税额允许抵扣，投资额不含增值税专用发票上的增值税额;增值税进项税额不允许抵扣，投资额增值税专用发票上注明的价税合计金额;取得增值税普通发票的，为普通发票上注明的价款合计金额。

　　投资额并不一定等于账面的入账价值，如有相关的运输费、安装调试费用等，账上计到固定资产的账面价值，但是税法上不能抵免。

　　2.专用设备享受优惠的条件

　　企业购置安全生产专用设备，自行判断其是否符合税收优惠政策规定条件，自行申报享受税收优惠，相关资料留存备查，税务部门依法加强后续管理。

　　3.处置专用设备涉及所得税优惠问题

　　企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　4.专用设备优惠目录调整完善

　　自2018年1月1日起，对企业购置并实际使用安全生产专用设备享受企业所得税抵免优惠政策的适用目录进行适当调整，统一按《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018 年版)》执行。

　　三、案例学习

　　A公司为一般纳税人，2023年10月购置并实际使用一台符合目录规定的环保专用设备，取得增值税专用发票金额500万元，税额65万元，购进时支付了运费，取得了增值税专用发票金额5万元，税额0.45万元,进项税额允许抵扣。2023年公司的应纳所得税额是100万元。

　　A107050《税额抵免优惠明细表》第9行“本年允许抵免的环境保护专用设备投资额”应不包括增值税和运费，填写500万元，第6行第3列“本年允许抵免的专用设备投资额”，填写500万元;第4列“本年可抵免税额”是500×10%=50万元;当年A公司的应纳所得税额是100万元，则当年可以抵免50万元，第11列“本年实际抵免的各年度税额”50万元，无“可结转以后年度抵免的税额”。